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審計署沈陽辦運用數據式審計提升計算機審計效能
 
【時間:2012年11月02日】 【來源:審計署沈陽辦】字號： 【大】 【中】 【小】
    近期，審計署駐沈陽特派員辦事處在某審計項目中，充分發(fā)揮集體智慧，革新傳統(tǒng)的技術方法，創(chuàng)新計算機審計理念，利用數據式審計這種全新的審計模式進行數據的整理、挖掘，為現場審計人員提供問題疑點和進一步延伸的線索，取得了較好的效果。

    數據式審計是以被審計單位底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統(tǒng)內部控制測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法構建模型進行數據分析，發(fā)現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。

    首先，計算機審計人員將被審計單位提交的數據進行分析整理。數據式審計的最大特點就是對電子數據的直接利用。在進行數據采集時，深入被審計單位計算機信息系統(tǒng)的底層數據庫，獲取更多、更廣泛的內部數據。通過對這些數據的分析處理，并結合從相關單位和部門采集的外部數據，進行關聯(lián)分析，得到大量的多種類型的有用信息。在數據式審計方式下，將被審計單位的計算機信息系統(tǒng)及其處理的電子數據作為直接的審計對象。通過了解被審計單位提供的數據字典，了解基礎數據中各表存儲數據的內容、各字段的含義以及各表之問的關聯(lián)關系，并結合審計目標和特點，從與審計分析主題業(yè)務類別相關的基礎數據表中選擇反映該業(yè)務類別主要信息的字段，組織這些字段，構建審計組自己的數據倉庫模型。

    其次，充分利用聯(lián)網審計軟件和SQL SEVER強大的數據查詢、分析功能，創(chuàng)建審計中間表進行數據分析。建立多維數據集作為聯(lián)機分析處理的主要對象。多維數據集是一個數據集合，通常從數據倉庫的子集構造，并組織和匯總成一個由一組維度和度量值定義的多維結構。建立了多維數據集以后，可對數據倉庫中的數據進行快速訪問，原來需要反復、多次查詢和無法查詢的數據信息，就可以通過各種語句操作挖掘出來。計算機審計人員根據實際的業(yè)務需求，對數據進行匯總、關聯(lián)、聚類、分類、預測等分析，尋找其隱含的模式和知識，迅速掌握總體情況。當趨勢、異?；蛘咤e誤被確定后，并深入到底層數據進行鉆取，做進一步的分析和判斷。

    最后，計算機審計人員在與相應業(yè)務人員溝通后，運用數學公式或邏輯表達式，設定計算、判斷或限制條件，建立起用于驗證審計事項的性質或數量關系，從而對可能的疑點和線索做出科學的判斷。

    目前，該辦計算機審計人員已經完成了大量的數據采集和整理入庫工作，根據業(yè)務人員的需求，結合政策、法規(guī)，進行數據分析和挖掘工作；并已經總結了數據式審計的許多經驗，有待進一步推廣實施。（王翠霞 李華 張匯）
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